- La Agencia Tributaria afirma que el Formulario 721 se aplica a las criptomonedas extranjeras en manos de custodios externos.
- El control de la clave privada por parte de los contribuyentes determina si deben presentar el Formulario 721.
- Las criptomonedas que se mantienen en monederos de autocustodia están exentas de saldos del Formulario 721.
La Agencia de Hacienda de España ha aclarado cómo deben determinar los contribuyentes si las criptomonedas que poseen en el extranjero deben declararse en el Formulario 721, que es el formulario utilizado para declarar las monedas virtuales poseídas fuera de España.
La aclaración se centra en una diferencia importante entre carteras custodiales y no custodiales. La Agencia de Hacienda establece que el Formulario 721 se aplica a residentes españoles que poseen, controlan o poseen de forma beneficiosa cripto en el extranjero cuando la posee un tercero que gestiona claves privadas en su nombre.
Este requisito solo se aplica si el custodio se encuentra fuera de España o no opera a través de un establecimiento permanente español.
Esto significa que el control de las claves privadas va más allá de ser simplemente un asunto de seguridad de criptomonedas. También puede determinar si un contribuyente debe presentar un informe de información.
Separación de las carteras custodiales y no custodiales
La Agencia de Impuestos separa claramente las carteras custodiales (cuando un tercero posee la cripto o sus claves) de las carteras no custodiales (donde el usuario mantiene el control por sí mismo). Además, señala que la distinción entre carteras calientes y frías no establece por sí sola si el Formulario 721 se aplica.
Una cartera fría suele ser no custodial, pero lo más importante al final es si un tercero está proporcionando el servicio de custodia de llaves.
Por tanto, alguien que posee criptomonedas en su propia cartera, donde controla las claves privadas, puede ser tratado de forma diferente a alguien que posee cripto a través de un exchange o plataforma extranjera. La Agencia de Impuestos afirma que las criptomonedas en carteras donde los usuarios guardan sus propias claves no cuentan para los saldos usados para el Formulario 721.
Esta diferencia es crucial porque declarar un activo no es lo mismo que deber impuestos sobre él. El Formulario 721 es simplemente un formulario informativo que informa a las autoridades fiscales españolas sobre ciertas inversiones en criptomonedas en el extranjero. Presentarlo no significa que un contribuyente haya obtenido ingresos gravables o haya realizado una plusvalía.
Para los usuarios de criptomonedas, la importancia práctica de la última guía es por tanto menos introducir un nuevo impuesto y más cómo la custodia afecta a lo que los usuarios deben declarar. Si alguien usa una cartera de autocustodia, no debería asumir que solo porque su cripto esté fuera de España debe aparecer en el Formulario 721.
Además, si utiliza una plataforma de custodia extranjera, los usuarios deberán comprobar si esa plataforma cumple los criterios de la Agencia Tributaria.
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